【分享】零基础、会从已过、跟大家分享我的经验和易混淆知识
增值税
是对在我国境内【销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物】的【企业和个人】，就其货物销售或提供劳务的【增值额】和货物进口金额为计税依据而课征的一种【流转税】。
分类：生产型、收入型、消费型（2009.1.1采用消费型）
一般纳税人的基本税率是17%、低税率13%（主要跟日常生活有关的）、小规模纳税人13%
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）
【下列说法属于含税销售额：含税销售额、零售、价外费用、普通发票】
应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额
增值税销项税额、增值税进项税额=增值税不含税销售额*税率
纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、一个月、一个季度
补充：
（1）增值税一般纳税人的认定标准
①从事货物【生产或提供应税劳务】的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在【50万元】以上；
②从事货物【批发或零售】的纳税人，年销售额在【80万元】以上。
③个人必须为小规模纳税人。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择是否为小规模纳税人。
（2）低税率13%：
①粮食、食用植物油、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（简称“粮油水气煤”——鼓励发展居民日常生活能源）
②图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（鼓励宣传文化事业——精神文明）
③饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品（鼓励农业）【农机配件不属于低税率】
（3）进口商品增值税的计算
关税=关税完税价格*关税率
组成计税价格=进口价格+关税+消费税=（进口价格+关税）除以（1-消费税税率）
进口商品的应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率
【不要问我关税率和消费税税率是多少、题目中都会给的】
例题：
是对在我国境内【销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物】的【企业和个人】，就其货物销售或提供劳务的【增值额】和货物进口金额为计税依据而课征的一种【流转税】。
分类：生产型、收入型、消费型（2009.1.1采用消费型）
一般纳税人的基本税率是17%、低税率13%（主要跟日常生活有关的）、小规模纳税人13%
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）
【下列说法属于含税销售额：含税销售额、零售、价外费用、普通发票】
应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额
增值税销项税额、增值税进项税额=增值税不含税销售额*税率
纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、一个月、一个季度
补充：
（1）增值税一般纳税人的认定标准
①从事货物【生产或提供应税劳务】的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在【50万元】以上；
②从事货物【批发或零售】的纳税人，年销售额在【80万元】以上。
③个人必须为小规模纳税人。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择是否为小规模纳税人。
（2）低税率13%：
①粮食、食用植物油、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（简称“粮油水气煤”——鼓励发展居民日常生活能源）
②图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（鼓励宣传文化事业——精神文明）
③饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品（鼓励农业）【农机配件不属于低税率】
（3）进口商品增值税的计算
关税=关税完税价格*关税率
组成计税价格=进口价格+关税+消费税=（进口价格+关税）除以（1-消费税税率）
进口商品的应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率
【不要问我关税率和消费税税率是多少、题目中都会给的】
例题：
消费税：
在我国境内【生产、委托加工和进口应税消费品】的【单位和个人】
征税范围：共计14个税目【烟酒、比较高档的东西、木头】
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板【如果是木制的非一次性筷子、则不收消费税、还有复合地板也不收消费税】
消费税计税方法：从价定率、从量定额、复合计税（即从价又从量）
消费税税率
1、单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品
2、单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油
3、复合税率：卷烟、白酒
消费税应纳税额计算公式
1、从价定率：应纳税额=销售额×税率
2、从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额
3、复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额
【消费税的组成计税价格考的非常非常少、涉及的内容也狠多、在这里不做解释】
【不要问我消费税税率是多少、题目里基本都会给的】
消费税纳税义务发生时间
（1）销售应税消费品：销售时（不同结算方式下纳税义务发生时间同增值税）
【注意：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。】
（2）自产自用应税消费品：移送使用的当天
（3）委托加工应税消费品：委托方提货的当天
（4）进口应税消费品：报关进口的当天
纳税期限：同增值税
纳税地点：请看书、稍作了解即可
在我国境内【生产、委托加工和进口应税消费品】的【单位和个人】
征税范围：共计14个税目【烟酒、比较高档的东西、木头】
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板【如果是木制的非一次性筷子、则不收消费税、还有复合地板也不收消费税】
消费税计税方法：从价定率、从量定额、复合计税（即从价又从量）
消费税税率
1、单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品
2、单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油
3、复合税率：卷烟、白酒
消费税应纳税额计算公式
1、从价定率：应纳税额=销售额×税率
2、从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额
3、复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额
【消费税的组成计税价格考的非常非常少、涉及的内容也狠多、在这里不做解释】
【不要问我消费税税率是多少、题目里基本都会给的】
消费税纳税义务发生时间
（1）销售应税消费品：销售时（不同结算方式下纳税义务发生时间同增值税）
【注意：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。】
（2）自产自用应税消费品：移送使用的当天
（3）委托加工应税消费品：委托方提货的当天
（4）进口应税消费品：报关进口的当天
纳税期限：同增值税
纳税地点：请看书、稍作了解即可
营业税
是对【提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产】的【单位和个人】就其取得的【营业收入额】征收的一种流转税。
税率：
交、邮、建、文 3％； 娱乐业 5－20%；
金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 5%
纳税期限：5日、10日、15日、1个月、1个季度。【没有1日和3日】
是对【提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产】的【单位和个人】就其取得的【营业收入额】征收的一种流转税。
税率：
交、邮、建、文 3％； 娱乐业 5－20%；
金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 5%
纳税期限：5日、10日、15日、1个月、1个季度。【没有1日和3日】
企业所得税：
包括企业和其他取得收入的组织。【不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。 】
基本税率 25% ；低税率 20%
计算公式：
应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损【收入总额包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入】
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额
准予扣除：
1）准予扣除项目基本规定：企业实际发生的【与取得收入有关的、合理的支出】，包括【成本、费用、税金、损失和其他支出】。其中准予扣除的税金是指除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。
2）准予扣除项目的范围和标准
①企业发生的【合理的职工工资薪金，全部准予在税前扣除。】
②企业发生的【职工福利费支出】，不超过【工资薪金总额14%】的部分，准予扣除；超过部分不予税前扣除；
企业拨缴的【工会经费】，不超过【工资薪金总额2%】的部分，准予扣除；超过部分不予税前扣除；
企业发生的【职工教育经费支出】，不超过【工资薪金总额2.5%（含）以内】的，准予扣除；【超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。】
③企业发生的与生产经营活动有关的【业务招待费支出】，按照【发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰】；超过规定扣除标准的不予税前扣除。
④企业发生的符合条件的【广告费和业务宣传费】，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年【销售（营业）收入15%】的部分，准予扣除；【超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除】。
⑤【公益性捐赠支出】，在【年度利润总额12%】以内的部分，准予扣除；超过部分不予税前扣除。
不征税收入：包括财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入：
①国债利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非营利性组织的收入。
不得扣除项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）非公益性捐赠和超过税前扣除标准的公益性捐赠；
（6）赞助支出；（指非广告性质支出）
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
亏损弥补
纳税人发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长【不得超过5年】。
纳税申报
（1）企业所得税【按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补】
（2）纳税年度自【公历1月1日起至12月31日止】。
（3）企业应当自月份或季度终了之日起【15日内】预缴税款；自年度终了之日起【5个月】内汇算清缴，结清应缴应退税款。
（4）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
补充：
1、 企业分为居民企业和非居民企业。
【居民企业】是指依法在中国境内成立，或者按外国法律成立但实际管理机构所在地在中国境内的企业。居民企业承担【全面纳税义务】，就其来源于我国【境内外的全部所得】纳税。
【非居民企业】是指按照外国法律成立且实际管理机构所在地不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国【境内的所得】纳税。
2、纳税地点
（1）居民企业：
以企业【登记注册地】为纳税地点。
登记注册地在境外的，以【实际管理机构所在地】为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（2）非居民企业：
①在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以【机构、场所所在地】为纳税地点。
②在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以【扣缴义务人所在地】为纳税地点。
③应由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未扣缴的，由纳税人在【所得发生地】缴纳。
****准予扣除的内容比较多、重点看下【】里面的内容、加以记忆
补充内容只做了解即可、不需要死记硬背
包括企业和其他取得收入的组织。【不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。 】
基本税率 25% ；低税率 20%
计算公式：
应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损【收入总额包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入】
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额
准予扣除：
1）准予扣除项目基本规定：企业实际发生的【与取得收入有关的、合理的支出】，包括【成本、费用、税金、损失和其他支出】。其中准予扣除的税金是指除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。
2）准予扣除项目的范围和标准
①企业发生的【合理的职工工资薪金，全部准予在税前扣除。】
②企业发生的【职工福利费支出】，不超过【工资薪金总额14%】的部分，准予扣除；超过部分不予税前扣除；
企业拨缴的【工会经费】，不超过【工资薪金总额2%】的部分，准予扣除；超过部分不予税前扣除；
企业发生的【职工教育经费支出】，不超过【工资薪金总额2.5%（含）以内】的，准予扣除；【超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。】
③企业发生的与生产经营活动有关的【业务招待费支出】，按照【发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰】；超过规定扣除标准的不予税前扣除。
④企业发生的符合条件的【广告费和业务宣传费】，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年【销售（营业）收入15%】的部分，准予扣除；【超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除】。
⑤【公益性捐赠支出】，在【年度利润总额12%】以内的部分，准予扣除；超过部分不予税前扣除。
不征税收入：包括财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入：
①国债利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非营利性组织的收入。
不得扣除项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）非公益性捐赠和超过税前扣除标准的公益性捐赠；
（6）赞助支出；（指非广告性质支出）
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
亏损弥补
纳税人发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长【不得超过5年】。
纳税申报
（1）企业所得税【按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补】
（2）纳税年度自【公历1月1日起至12月31日止】。
（3）企业应当自月份或季度终了之日起【15日内】预缴税款；自年度终了之日起【5个月】内汇算清缴，结清应缴应退税款。
（4）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
补充：
1、 企业分为居民企业和非居民企业。
【居民企业】是指依法在中国境内成立，或者按外国法律成立但实际管理机构所在地在中国境内的企业。居民企业承担【全面纳税义务】，就其来源于我国【境内外的全部所得】纳税。
【非居民企业】是指按照外国法律成立且实际管理机构所在地不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国【境内的所得】纳税。
2、纳税地点
（1）居民企业：
以企业【登记注册地】为纳税地点。
登记注册地在境外的，以【实际管理机构所在地】为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（2）非居民企业：
①在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以【机构、场所所在地】为纳税地点。
②在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以【扣缴义务人所在地】为纳税地点。
③应由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未扣缴的，由纳税人在【所得发生地】缴纳。
****准予扣除的内容比较多、重点看下【】里面的内容、加以记忆
补充内容只做了解即可、不需要死记硬背
个人所得税：
个人所得税以所得人为纳税义务人。【包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业】
应纳税所得额：
1、工资、薪金所得=（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数
2、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额，为应纳税所得额。
4、劳务报酬所得、特许权使用费、财产租赁所得、稿酬所得
（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入－800
（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）
5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
纳税申报方式
（1）个人所得税实行【代扣代缴】和【自行申报】两种征收方式。其中【以支付所得的单位或个人为扣缴义务人】。
（2）需自行申报的情形
①【年所得12万元以上】；
②从中国【境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的】；
③从中国【境外取得所得的】；
④取得应纳税所得，【没有扣缴义务人】的；
⑤国务院规定的【其他】情形（如取得应税所得而扣缴义务人未按规定扣缴税款）。
（3）需代扣代缴的情形：除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。
纳税期限
（1）扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月【15日内】缴入国库。
（2）年所得12万元以上的纳税人，在【年度终了后3个月内】办理纳税申报。
（3）从中国境外取得所得的纳税人，在【年度终了后30日内】办理纳税申报。
个人所得税以所得人为纳税义务人。【包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业】
应纳税所得额：
1、工资、薪金所得=（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数
2、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额，为应纳税所得额。
4、劳务报酬所得、特许权使用费、财产租赁所得、稿酬所得
（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入－800
（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）
5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
纳税申报方式
（1）个人所得税实行【代扣代缴】和【自行申报】两种征收方式。其中【以支付所得的单位或个人为扣缴义务人】。
（2）需自行申报的情形
①【年所得12万元以上】；
②从中国【境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的】；
③从中国【境外取得所得的】；
④取得应纳税所得，【没有扣缴义务人】的；
⑤国务院规定的【其他】情形（如取得应税所得而扣缴义务人未按规定扣缴税款）。
（3）需代扣代缴的情形：除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。
纳税期限
（1）扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月【15日内】缴入国库。
（2）年所得12万元以上的纳税人，在【年度终了后3个月内】办理纳税申报。
（3）从中国境外取得所得的纳税人，在【年度终了后30日内】办理纳税申报。
税这块基本结束了、下面来说说票据
票据权利的时效：
① 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；
② 见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；
③ 持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；
④ 持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；
⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。
票据权利的时效：
① 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；
② 见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；
③ 持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；
④ 持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；
⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。
坏账准备会计分录
例题：
（1）10日，乙公司确认无法偿还欠款，确定为坏账损失
根据最上面一张图的总结，借 坏账准备 贷 应收账款
乙公司的欠款、即为应收账款、应收账款无法偿还、应收账款就减少了、根据账户结构、所以、贷为应收账款、借自然就出来了
（2）15日，收回上年已计提丙公司坏账准备的应收账款
收回账款，即银行存款增加，所以借 银行存款
已计提丙公司坏账准备的应收账款，这句话意思就是说把应收账款转成坏账准备了、这句话的分录就是借 坏账准备 贷 应收账款；现在坏账收回来了、坏账就增加了、所以贷就是坏账准备了【虽然坏账准备是资产类账户、但是结构与资产类相反】
（3）这个就不说了
（4）2010年12月初,公司"应收账款"余额为600000元,"坏账准备"贷方余额为30000元.
10日,乙公司确定无法偿还欠款,报经批准,确认坏账损失35000元,－－－坏账余额减少35000
15日,收回上年已计提丙公司的坏账准备应收款项20000元－－－坏账余额增加20000
2010年12月末应收账款余额＝600000-35000+280800＝845800
2010年12月末坏账准备余额＝845800*5%＝42290元，
那么应补提坏账准备＝42290-（30000-35000+20000）＝27290
（5）资产负债表“应收款项”项目的期末余额＝应收账款金额-坏账准备金额＝845800-42290＝803510
例题：
（1）10日，乙公司确认无法偿还欠款，确定为坏账损失
根据最上面一张图的总结，借 坏账准备 贷 应收账款
乙公司的欠款、即为应收账款、应收账款无法偿还、应收账款就减少了、根据账户结构、所以、贷为应收账款、借自然就出来了
（2）15日，收回上年已计提丙公司坏账准备的应收账款
收回账款，即银行存款增加，所以借 银行存款
已计提丙公司坏账准备的应收账款，这句话意思就是说把应收账款转成坏账准备了、这句话的分录就是借 坏账准备 贷 应收账款；现在坏账收回来了、坏账就增加了、所以贷就是坏账准备了【虽然坏账准备是资产类账户、但是结构与资产类相反】
（3）这个就不说了
（4）2010年12月初,公司"应收账款"余额为600000元,"坏账准备"贷方余额为30000元.
10日,乙公司确定无法偿还欠款,报经批准,确认坏账损失35000元,－－－坏账余额减少35000
15日,收回上年已计提丙公司的坏账准备应收款项20000元－－－坏账余额增加20000
2010年12月末应收账款余额＝600000-35000+280800＝845800
2010年12月末坏账准备余额＝845800*5%＝42290元，
那么应补提坏账准备＝42290-（30000-35000+20000）＝27290
（5）资产负债表“应收款项”项目的期末余额＝应收账款金额-坏账准备金额＝845800-42290＝803510
例题：
（3）全月一次加权平均法计算本期发出材料成本为39078元。
本月原材料平均单价=（12500+5600+21000+12000）/（500+200+700+300）=30.06
发出原材料成本=（400+200+600+100）*30.06=39078
（4）.按先进先出法计算本期发生材料成本36100元。
总共有四批货：500*25、200*28、700*30、300*40
8日拿到600：500*25+100*28=15300
22日拿了600：100*28+500*30=17800
25日拿了100：100*30=3000
发出原材料成本=15300+17800+3000=36100
（5）按全月一次加权平均法编制本期发出材料分录
生产产品400+600、计入生产成本 1000*30.06=30060
车间领用200、计入制造费用 200*30.06=6012
管理部门100、计入管理费用 100*30.06=3006
@时央SHIYANG你说的是这种么？
（3）全月一次加权平均法计算本期发出材料成本为39078元。
本月原材料平均单价=（12500+5600+21000+12000）/（500+200+700+300）=30.06
发出原材料成本=（400+200+600+100）*30.06=39078
（4）.按先进先出法计算本期发生材料成本36100元。
总共有四批货：500*25、200*28、700*30、300*40
8日拿到600：500*25+100*28=15300
22日拿了600：100*28+500*30=17800
25日拿了100：100*30=3000
发出原材料成本=15300+17800+3000=36100
（5）按全月一次加权平均法编制本期发出材料分录
生产产品400+600、计入生产成本 1000*30.06=30060
车间领用200、计入制造费用 200*30.06=6012
管理部门100、计入管理费用 100*30.06=3006
@时央SHIYANG你说的是这种么？
有人跟我说不知道流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债有那些
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
所有者权益
*考试中要求计算的流动资产合计、只要把属于流动资产的科目相加就可以、应收应付预收预付用的是合计（就是填入资产负债表中的数据）
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
所有者权益
*考试中要求计算的流动资产合计、只要把属于流动资产的科目相加就可以、应收应付预收预付用的是合计（就是填入资产负债表中的数据）
考余额调节表、一定要拿笔拿纸把每笔业务写清楚
不需要写分录、但是你要知道你的钱是多了还是少了、银行的钱是多了还是少了
现在就可以来看要求算的是哪个了、
（1）银行已收，企业未收：是第五笔业务，22000元
（2）调节后的余额：98500+22000-800=119700元，表格里已经写清楚那个是加那个是减了
（3）企业已收，银行未收：第一笔业务和第四笔业务，12600+35000=47600元
（4）企业已付，银行未付：第三笔业务，4500元
（5）调节后余额：76600+47600-4500=119700元
*****两个调节后的余额一定是相等的，如果你算出来不相等、那你的计算过程肯定有错误！！！
解析：
大家可能会问那个98#、78#是什么意思、代表的是一笔业务、给的一个编号、
左边一个98#和右边的一个98#同时出现、就表示的是企业已经收了、银行也收了、就不存在未达账项的问题、所以我们把这个业务划掉、做题目的时候就可以不用考虑这个
（1）银行已付，企业未付，你只要找到银行已付的就行，后面的那半句话不能理会
同样的，（2）（5）这两个空的数字也是必须一样的！
你们自己做做看把